06072 企业财务审计

高纲1747江苏省高等教育自学考试大纲

06072　 企业财务审计　　　　　　　　　　　　　　　南京审计大学编（2018年）

江苏省高等教育自学考试委员会办公室一、课程性质与学习目的和要求（一）课程性质和特点《企业财务审计》课程是我省高等教育自学考试审计学专业必考课目，是审计学学科体系的重要组成部分，是审计学专业的核心课程之一。学生一般在修完《审计学原理》、《会计基础》、《中级财务会计》等课程的基础上修学本课程。《企业财务审计》全面、系统地阐述了企业财务审计的基本原理和审计实务。基本理论部分，先阐述了现代企业财务审计的涵义、特征、作用以及现代企业财务审计的目标和内容；然后介绍了现代企业财务审计的程序和方法，并详细介绍了制度基础审计法；最后还介绍了高级审计方法及其应用。审计实务部分，围绕六大会计要素重点阐述了各类资产、负债、所有权益、收入、费用和利润审计和其载体——财务报表审计的概念、目标、内容、程序、方法等等内容，并在每个部分最后分别概括了各审计要素的常见错弊，并列举案例进行了分析，使理论和实际得以融合。企业财务审计在理论上具有承前启后的重要作用，并具有很强的实际操作性。（二）学习目的和要求通过企业财务审计课程的学习，使考生比较全面、系统地掌握现代企业财务审计的内容和方法，并为学习其他审计专业实务课程打好基础。考生在完成本课程的学习后，应达到以下要求：1、加深对企业财务审计理论的理解并结合实际认识企业财务审计。2、熟悉企业财务审计的内容及有关概念，认识企业财务审计的演变及发展趋势。3、掌握企业财务审计的工作程序，具备组织实施各项程序的知识和必要技能，了解国家审计机关、社会审计组织实施企业财务审计的不同侧重点。4、掌握相应的财经法规、审计法规、熟练应用审计方法完成对审计实务习题的判断及分析，提高审计取证能力和处理问题的能力。5、掌握会计报表及其主要构成项目的基本审计程序和常用审计方法，了解审计实务中的常见会计错弊。通过以上要求，使考生掌握财务审计的理论与操作实务，为以后从事财务审计工作或研究奠定基础。二、课程内容与考核目标第一章　　现代企业财务审计总论（一）课程内容1、现代企业财务审计的涵义、特征与作用2、现代企业财务审计目标与内容（二）学习要求1、了解现代企业财务审计的涵义、特征、作用、目标等2、掌握现代企业财务审计的主要内容（三）考核知识点和考核要求1、现代企业财务审计的涵义、特征及作用（1）识记：现代企业财务审计的概念、（2）领会：现代企业财务审计的涵义；现代企业财务审计的基本特征和作用2、现代企业财务审计目标与内容（1）识记：现代企业财务审计的具体目标（2）领会：现代企业财务审计的内容第二章　　现代企业财务审计程序与方法（一）课程内容1、现代企业财务审计程序2、现代企业财务审计方法3、制度基础审计（二）学习要求1、了解现代企业财务审计程序2、掌握现代企业财务审计方法3、掌握制度基础审计（三）考核知识点和考核要求1、现代企业财务审计程序（1）识记：现代企业财务审计程序的涵义及作用；国家审计程序；内部审计程序（2）领会：社会审计程序；2、现代企业财务审计方法（1）识记：企业财务审计方法的历史发展（2）领会：企业财务审计的一般顺序检查方法、范围审计方法的主要分类（3）应用：企业财务审计的主要实质性审查方法3、制度基础审计（1）识记：内部控制制度的意义和作用；（2）领会：主要业务循环内部控制制度及评审第三章　　高级审计技术方法及其应用（一）课程内容1、持续审计技术及其应用2、文本挖掘技术及其应用3、审计软件及其应用（二）学习要求1、了解持续审计概念、特点及实施条件与步骤2、了解文本挖掘技术概念、过程、Web文本挖掘技术及文本挖掘技术工具3、了解国内外审计软件概况及典型的国内外审计软件（三）考核知识点和考核要求1、持续审计技术及其应用识记：持续审计概念、特点及实施条件领会：持续审计实施步骤2、文本挖掘技术及其应用（1）识记：文本挖掘技术概念、过程、Web文本挖掘技术及文本挖掘技术工具3、审计软件及其应用（1）识记：国内外审计软件概况及典型的国内外审计软件第四章　　货币资金审计（一）课程内容1、货币资金审计概述2、库存现金审计3、银行存款审计4、其他货币资金审计5、外币业务审计（二）学习要求1、了解货币资金审计目标、主要内容及主要步骤2、了解库存现金的特点和其审计目标，了解库存现金内部控制制度；掌握库存现金审计的实质性审查的内容、方法与常见错弊3、了解银行存款的概念和其审计目标，了解银行存款内部控制制度；掌握银行存款审计的实质性审查的内容、方法与常见错弊4、了解其他货币资金的类别和其审计目标，了解其他货币资金内部控制制度；掌握其他货币资金审计的实质性审查的内容、方法与常见错弊（三）考核知识点和考核要求1、货币资金审计概述识记：货币资金概念、分类，货币资金审计的涵义、内容及应关注的历史资料领会：货币资金审计的目标及审计主要步骤2、库存现金审计（1）识记：库存现金的特点及库存现金审计的目标（2）领会；库存现金内部控制制度的主要内容；库存现金实质性审查的内容与方法；库存现金审计常见错弊及审计案例分析（3）应用：监盘库存现金3、银行存款审计（1）识记：银行存款审计的概念及目标（2）领会：银行存款内部控制制度的主要内容；银行存款实质性审查的内容和方法；银行存款审计常见错弊及审计案例分析（3）应用：银行存款余额调节表、函证银行存款4、其他货币资金审计识记：其他货币资金类别及核算内容、其他货币资金审计目标、实质性审查的内容与方法以及常见错弊与审计案例分析5、外币业务审计识记：外币业务审计概念、目标及实质性审查的内容与方法第五章　　应收款项审计（一）课程内容1、应收款项审计概述2、应收账款审计3、应收票据审计4、其他应收款审计5、预付账款审计（二）学习要求1、了解应收款项概念、应收款项审计目标、内容2、了解应收账款和坏账概念及审计目标；熟悉应收账款的内部控制制度内容，掌握应收账款实质性审查的内容与方法以及常见错弊和审计案例分析3、了解应收票据概念及应收票据审计目标；熟悉应收票据的内部控制制度内容，掌握应收票据实质性审查的内容与方法以及常见错弊和审计案例分析4、了解其他应收款概念、分类及其审计目标；掌握其他应收款实质性审查的内容与方法以及常见错弊和审计案例分析5、了解预付账款概念及其审计目标；掌握预付账款实质性审查的内容与方法以及常见错弊和审计案例分析（三）考核知识点和考核要求1、应收款项审计概述识记：应收款项审计概念、主要审计程序与方法领会：应收款项审计的目标及应关注的历史资料2、应收账款审计（1）识记：应收账款审计的涵义及目标；（2）领会：应收账款内部控制制度的主要内容；应收账款实质性审查的内容和方法；应收账款审计常见错弊及审计案例分析（3）应用：发函询证应收账款3、应收票据审计（1）识记：应收票据审计涵义及目标（2）领会：应收票据内部控制制度的主要内容；应收票据实质性审查的内容和方法；应收票据审计常见错弊及审计案例分析4、其他应收款审计、预付账款审计（1）识记：其他应收款分类、审计目标（2）领会：其他应收款审计实质性审查的内容与方法；其他应收款审计常见错弊及审计案例分析5、预付账款审计（1）识记：预付账款概念、审计目标（2）领会：预付账款审计实质性审查的内容与方法；预付账款审计常见错弊及审计案例分析第六章　　存货审计（一）课程内容1、存货审计概述2、了解和评价内部控制制度3、存货实质性审计（二）学习要求1、了解存货的特点、存货审计目标及存货审计的基本内容，掌握存货审计的程序和方法2、熟悉存货内部控制制度要点3、掌握存货实质性审查的内容和方法，熟悉存货具体账户的审计，掌握存货审计常见错弊及案例分析（三）考核知识点和考核要求1、存货审计概述识记：存货特点、存货审计目标和基本内容领会：存货审计的程序和方法2、了解和评价内部控制制度识记：存货内部控制制度的要点3、存货实质性审计识记：存货具体账户的审计；领会：存货实质性审查的内容和方法；存货审计常见错弊及审计案例分析应用：存货的监盘；存货计价测试第七章　　投资审计（一）课程内容1、投资审计概述2、长期股权投资审计3、以摊余成本计量的金融资产审计4、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产审计5、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产审计（二）学习要求1、熟悉投资审计的特点、目标和内容2、熟悉长期股权投资审计的目标和内部控制制度；掌握长期股权投资审计实质性审查的内容和方法常见错弊与审计案例分析3、熟悉以摊余成本计量的金融资产审计的目标和内部控制制度；掌握以摊余成本计量的金融资产审计实质性审查的内容和方法与常见错弊4、熟悉以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产审计的目标和内部控制制度；掌握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产审计实质性审查的内容和方法、常见错弊与案例分析5、熟悉以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产审计的目标和内部控制制度；掌握以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产审计实质性审查的内容和方法（三）考核知识点和考核要求1、投资审计概述识记：投资审计的特点、目标和内容2、长期股权投资审计（1）识记：长期股权投资审计的目标和内部控制制度（2）领会：长期股权投资审计实质性审查的内容和方法常见错弊与审计案例分析3、以摊余成本计量的金融资产审计（1）识记：以摊余成本计量的金融资产审计的目标和内部控制制度（2）应用：以摊余成本计量的金融资产审计实质性审查的内容和方法与常见错弊4、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产审计（1）识记：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产审计的目标和内部控制制度；常见错弊与案例分析（2）领会：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产审计实质性审查的内容和方法5、可供出售金融资产审计（1）识记：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产审计的目标和内部控制制度（2）领会：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产审计实质性审查的内容和方法第八章　　固定资产和在建工程审计（一）课程内容1、固定资产和在建工程审计概述2、固定资产审计3、在建工程审计（二）学习要求1、熟悉固定资产和在建工程审计的概念、目标、内容与程序2、熟悉固定资产的内部控制制度；掌握固定资产实质性审查的内容与方法及常见错弊与审计案例分析3、了解在建工程的内部控制制度；掌握在建工程实质性审查的内容与方法及常见错弊与审计案例分析（三）考核知识点和考核要求1、固定资产和在建工程审计概述（1）识记：固定资产和在建工程审计概念、目标和内容；（2）领会：固定资产和在建工程审计程序2、固定资产审计（1）领会：固定资产的内部控制制度；固定资产实质性审查的内容和方法；固定资产审计常见错弊和案例分析（2）应用：固定资产计价、折旧的审计3、在建工程审计（1）识记：在建工程内部控制制度主要内容；（2）领会：在建工程实质性审查的内容和方法；在建工程审计常见错弊和案例分析第九章　　无形资产和商誉审计（一）课程内容1、无形资产和商誉审计概述2、无形资产审计3、商誉审计（二）学习要求1、熟悉无形资产和商誉用审计的目标、内容、程序与方法2、熟悉无形资产的内部控制制度；掌握无形资产审计实质性审查的内容与方法；掌握无形资产常见错弊与案例分析3、了解商誉审计的内容与方法（三）考核知识点和考核要求1、无形资产和商誉审计概述识记：无形资产和商誉的审计目标、内容、程序与方法2、无形资产审计（1）识记：无形资产内部控制制度的要点（2）领会：无形资产实质性审查的内容和方法；无形资产审计常见错弊及审计案例分析（3）应用：无形资产计价、摊销的审计3、商誉审计识记：商誉审计实质性审查的内容和方法第十章　　负债审计（一）课程内容1、负债审计概述2、流动负债审计3、非流动负债审计（二）学习要求1、熟悉负债审计的特点、目标、内容和策略2、熟悉流动负债审计目标、内部控制；掌握其实质性审查的内容和方法；掌握常见错弊与审计案例分析3、熟悉非流动负债审计特点、目标、内部控制；掌握其实质性审查的内容和方法；掌握常见错弊与审计案例分析（三）考核知识点和考核要求1、负债审计概述（1）识记：负债审计的目标、内容（2）领会：负债审计的特点和策略2、流动负债审计（1）识记：流动负债审计目标、内部控制（2）领会：流动负债实质性审查的内容和方法；流动负债审计常见错弊及案例分析（3）应用：应付账款的函证3、非流动负债审计（1）识记：非流动负债审计特点、目标及内部控制制度要点（2）领会：非流动负债审计的实质性审查的内容和方法；非流动负债审计审计常见错弊及案例分析（3）应用：应付债券的审计第十一章　　所有者权益审计（一）课程内容1、所有者权益审计概述2、投入资本审计3、资本公积审计4、其他综合收益审计5、盈余公积和未分配利润审计（二）学习要求1、熟悉所有者权益审计的特点、目标、内容、方法程序2、熟悉投入资本审计的内容和内部控制制度，掌握投入资本实质性审查的内容与方法；掌握其常见错弊与审计案例分析3、熟悉资本公积审计的目标，掌握资本公积实质性审查的内容与方法；掌握其常见错弊与审计案例分析4、熟悉其他综合收益审计的目标，掌握其他综合收益审计实质性审查的内容与方法；掌握其常见错弊与审计案例分析5、熟悉盈余公积和未分配利润审计的目标，掌握盈余公积和未分配利润审计实质性审查的内容与方法；掌握其常见错弊与审计案例分析（三）考核知识点和考核要求1、所有者权益审计概述识记：所有者权益审计的特点、目标、内容、方法程序2、投入资本审计（1）识记：投入资本审计的内容和内部控制制度（2）领会：投入资本实质性审查的内容和方法；投入资本审计常见错弊及案例分析3、资本公积审计（1）识记：资本公积审计目标；（2）领会：资本公积实质性审查的内容和方法；资本公积审计常见错弊及案例分析4、其他综合收益审计（1）识记：其他综合收益审计目标；（2）领会：其他综合收益实质性审查的内容和方法；资本公积审计常见错弊及案例分析5、盈余公积和未分配利润审计（1）识记：盈余公积和未分配利润审计的目标（2）领会：盈余公积和未分配利润审计实质性审查的内容和方法及常见错弊与案例分析第十二章　　收入审计（一）课程内容1、收入业务审计概述2、主营业务收入审计3、其他业务收入审计（二）学习要求1、熟悉收入的概念、特点及其审计目标和范围2、熟悉主营业务收入内部控制制度，掌握其实质性审查的内容与方法；掌握常见错弊及审计案例分析3、熟悉其他业务收入的内容，掌握其实质性审查的内容与方法；掌握常见错弊及审计案例分析（三）考核知识点和考核要求1、收入业务审计概述识记：收入概念、特点、审计目标2、主营业务收入审计（1）识记：主营业务收入内部控制制度的主要内容（2）领会：主营业务收入审计实质性审查的内容与方法；（3）应用：主营业务收入审计常见错弊及案例分析3、其他业务收入审计（1）识记：其他业务收入审计内容（2）领会：其他业务实质性审查的内容和方法；其他业务收入审计常见错弊及案例分析第十三章　　成本和费用审计（一）课程内容1、成本和费用审计概述2、成本审计3、期间费用审计（二）学习要求1、熟悉成本和期间费用审计的特征，掌握成本和费用审计的内容和方法2、熟悉成本内部控制的内容，掌握成本审计实质性审查的内容与方法；掌握常见错弊及审计案例分析3、熟悉期间费用，掌握其实质性审查的内容与方法；掌握其常见错弊及审计案例分析（三）考核知识点和考核要求1、成本和费用审计概述识记：成本和费用审计涵义、目标及内容2、成本审计（1）识记：企业成本内部控制制度的主要内容；（2）领会：成本审计实质性审查的内容和方法；成本审计常见错弊及案例分析3、期间费用审计（1）识记：期间费用审计涵义及目标（2）领会：期间费用实质性审查的内容和方法（3）应用：期间费用审计常见错弊及案例分析第十四章　　损益审计（一）课程内容1、损益审计概述2、利润形成审计3、利润分配审计（二）学习要求1、熟悉损益审计的目标和内容2、熟悉利润形成审计内部控制的内容，掌握实质性审查的方法与内容；掌握常见错弊及审计案例分析3、掌握实质性审查的方法与内容；掌握常见错弊及审计案例分析（三）考核知识点和考核要求1、损益审计概述识记：损益审计的目标与内容2、利润形成审计（1）识记：利润形成内部控制制度的主要内容；（2）领会：利润形成实质性审查的内容和方法（2）应用：利润形成审计常见错弊及案例分析3、利润分配审计（1）识记：利润分配审计涵义及目标（2）领会：利润分配实质性审查的内容和方法；利润分配审计常见错弊及案例分析第十五章　　财务报表审计（一）课程内容1、财务报表审计概述2、资产负债表审计3、利润表审计4、现金流量表审计5、所有者权益变动表审计6、合并会计报表审计（二）学习要求1、了解财务报表审计的概念，熟悉财务报表审计内部控制制度；掌握财务报表审计常见错弊2、熟悉各财务报表审计目标、内容和方法，掌握实质性审查的内容和方法（三）考核知识点和考核要求1、财务表审计概述识记：财务报告审计概念、内部控制及常见错弊2、资产负债表审计（1）识记：资产负债表审计目标、内容、方法（2）领会：资产负债表实质性审查的内容和方法3、利润表审计（1）识记：利润表审计目标、内容、方法（2）领会：利润表实质性审查内容和方法4、现金流量表审计识记：现金流量表审计的内容和方法5、所有者权益变动表审计识记：所有者权益变动表审计的内容和方法6、合并会计报表审计识记：合并会计报表审计的内容和方法第十六章　　财务审计报告（一）课程内容1、财务审计报告意义2、财务审计报告内容和格式3、财务审计报告撰写与审定（二）学习要求1、了解企业财务审计报告的涵义、意义及种类2、熟悉财务审计报告的内容及格式，掌握其编制、报告与审查3、熟悉编写财务审计报告的要求、步骤和方法（三）考核知识点和考核要求1、财务审计报告意义识记：财务审计报告的概念、财务审计报告的涵义及其作用2、财务审计报告内容和格式识记：财务审计报告的基本结构和内容；国家审计报告（详式报告）的格式和内容；社会审计报告（简式报告）的格式和内容应用：财务审计报告的编写3、财务审计报告撰写与审定识记：财务审计报告的撰写步骤和方法；财务审计报告的审定二、 有关说明与实施要求（一）关于“课程内容与考核目标”中有关提法的说明为了使考试内容具体化和考试要求标准化，本大纲对各章规定了考核目标，包括考核知识点和考核要求。并按照识记、领会、应用三个层次规定其应达到的能力层次要求，各层次的含义是：1、识记：能知道有关的名词、概念、知识的意义，并能正确认识和表述。是低层次的要求。2、领会：在识记的基础上，能全面地把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌握有关概念、原理、方法的区别和联系。是较高层次的要求。3、应用：在领会的基础上，能运用基本概念、基本原理、基本方法分析和解决有关的理论问题和实际问题。是高层次的要求。（二）自学教材本课程使用教材是：《现代企业财务审计》（第四版），王会金主编，中国财政经济出版社，2018年。（三）自学方法的指导1、考生应在全面系统学习的基础上掌握财务审计基本理论和实务。考生应首先全面系统地学习各章，记忆应当识记的基本概念、名词，深入理解基本理论，在全面系统学习的基础上掌握重点，但切忌在没有全面学习教材的情况下，孤立地去抓重点。2、正确处理基础知识和应用能力关系，应考者应将识记、领会同应用联系起来，把基础知识和理论转化为应用能力。培养和提高分析问题和解决问题的能力。特别是对六大要素审计、会计报表审计这部分内容，不但要了解基本原理，更重要的在于要熟练掌握其在实际工作中的具体应用。3、注重会计知识的学习及巩固，尤其是财务会计的知识对审计判断起着和重要的影响。复习中应当做到温故知新。（四）对社会助学的要求1、应熟知考试大纲对课程所提出的总的要求和各章的知识点。2、应掌握各知识点要求达到的层次，并深刻理解各知识点的考核要求。3、对应考者进行辅导时，应以指定的教材为基础，以考试大纲为依据，不要随意增删内容，以免与考试大纲脱节。4、辅导时应对应考者进行学习方法的指导，提倡应考者“认真阅读教材，刻苦钻研教材，主动提出问题，依靠自己学懂”的学习方法。5、辅导时要注意基础、突出重点，要帮助应考者对课程内容建立一个整体的概念，对应考者提出的问题，应以启发引导为主。6、注意对应考者能力的培养，特别是自学能力的培养，要引导应考者逐步学会独立学习，在自学过程中善于提出问题、分析问题、作出判断和解决问题。7、要使应考者了解试题难易与能力层次高低两者不完全是一回事，在各个能力层次中都存在着不同难度的试题。（五）关于命题和考试的若干规定1、根据本大纲所规定的考试内容和考核目标来确定考核范围和考核要求，即不扩大和缩小考试范围，也不提高或降低考核要求，考试命题基本上覆盖各章，适当体现重点内容。2、本课程在试题中对不同能力层次要求的分数比例，一般为识记占20%，领会占45%，应用占35%.3、合理安排难易结构，难易试题的分数比例一般为：最易占30%，较易占40%，较难占30%，必须注意，试题的难易程度与能力层次不是一个概念，在各能力层次中都存在不同难度的问题。4、本课程考试试卷可能采用的题型有：单项选择题、判断说明题或判断改错题、简答题、论述题和案例分析题等类型（见附录题型示例）。5、考试方式为闭卷笔试，评分采用百分制，60分为及格。附录 题型示例一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内）对收入的审计较多地运用了（　　）的方法。A.　分析性复核 B.　函询法 C.　调节法 D.　观察法二、判断说明题（在题后的括号内正确的打“√”，错误的打“×”。并在题下空处说明理由。）应付账款的函询检查程序远不及应收账款的重要。（　　）三、简单题简述收入审计的目标。四、案例分析题资料：注册会计师审查甲商场2017年应收账款账户时，发现明细账户有异常情况。其中：甲商场明细账，2017年12月31日借方余额90 800元，长期挂账。要求：指出甲商场明细账中可能存在什么问题，并提出相应的处理意见。五、论述题试述应收账款实质性审查的内容与方法。